Eenmalige investeringsaftrek

Voor de investeringen verkregen of tot stand gebracht tussen 12/03/2020 en 31/12/2022 was er tijdelijk een verhoogde eenmalige investeringsaftrek van 25% voor eenmanszaken, vrije beroepen en kleine vennootschappen. Voor investeringen uitgevoerd vanaf 1 januari 2023 is het tarief opnieuw 8%.

De percentages voor vennootschappen voor “bijzondere investeringen” met betrekking tot aanslagjaar 2024 werden verhoogd ten gevolge van de stijging van het indexcijfer van consumptieprijzen. Voor investeringen verkregen of tot stand gebracht vanaf 01/01/2023 verbonden met aanslagjaar 2024 gelden volgende percentages:

• 20,5% voor octrooien, milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling, energiebesparende investeringen en rookafvoer- of verluchtingssystemen in horeca-inrichtingen;
• 20,5% voor digitale vaste activa voor integratie en exploitatie van betalings- en factureringssystemen en beveiliging van ICT + aanvullende investeringen (enkel voor kleine vennootschappen);
• 27,5% voor investeringen in beveiliging (enkel voor kleine vennootschappen).

Voor investeringen gedaan vanaf 01/01/2023 verbonden met aanslagjaar 2023, de zogenaamde gebroken boekjaren, gelden volgende percentages:

• 13,5% voor octrooien, milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling, energiebesparende investeringen en rookafvoer- of verluchtingssystemen in horeca-inrichtingen;
• 13,5% voor digitale vaste activa voor integratie en exploitatie van betalings- en factureringssystemen en beveiliging van ICT + aanvullende investeringen (enkel voor kleine vennootschappen);
• 20,5% voor investeringen in beveiliging (enkel voor kleine vennootschappen).

Voor kleine vennootschappen loont het om te kijken of ze geen gebruik kunnen maken van de bijzondere investeringsaftrekken i.p.v. gewone eenmalige investeringsaftrek van 8%.

Het percentage van investeringsaftrek voor volgende investeringen is opnieuw hetzelfde:

• 42% voor koolstofemissievrije vrachtwagens + elektrische laadinfrastructuur;
• 30% voor zeeschepen:
• 3% voor hergebruik van verpakkingen.

Gespreide investeringsaftrek

Naast de eenmalige investeringsaftrekken bestaat er ook nog de gespreide investeringsaftrek. Bij de gespreide investeringsaftrek wordt er rekening gehouden met de fiscaal aangenomen afschrijvingen. De gespreide investeringsaftrek voor onderzoek en ontwikkeling is van toepassing op kleine en grote vennootschappen.

Voor afschrijvingen gedaan op milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling bedraagt de investeringsaftrek 27,5%. Dit percentage is van toepassing op investeringen verkregen of tot stand gebracht vanaf 01/01/2023 verbonden aan aanslagjaar 2024. Voor grote en kleine vennootschappen die investeren vanaf 01/01/2023 verbonden met het aanslagjaar 2023 bedraagt de investeringsaftrek 20,5% voor milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling.

Er dient geen rekening gehouden te worden met het aantal tewerkgestelde werknemers.

Michaël Lagrou
Emiel Vanhée
Vandelanotte