Met de hervorming van de btw-ketting voert de wetgever een reeks nieuwe compliance- en proceduremaatregelen in op vlak van btw, die een merkbare impact zullen hebben voor btw-belastingplichtigen. De inwerkingtreding werd aanvankelijk met een jaar uitgesteld omwille van de IT-implementatie, maar in een recent KB werd bevestigd dat de nieuwe regels nu effectief in voege zullen treden vanaf 1 januari 2025 (m.u.v. bepaalde onderdelen die in werking treden op 1 februari 2025).
Wat wijzigt er in de btw-ketting?
De hervorming van de btw-ketting beoogt de volgende veranderingen binnen het btw-landschap:
- Verlenging van de aangifte- én betalingstermijn voor kwartaalaangevers van de 20e naar de 25e dag van de maand volgend op het aangiftetijdvak.
- Afschaffing van de btw-rekening-courant en daarmee samenhangend de bijzondere rekeningen die worden opgemaakt bij niet (tijdige) indiening van de btw-aangifte of niet-betaling van btw-schulden.
- Invoering van de Provisierekening btw ter vervanging van de btw-rekening-courant. Dit beheersinstrument wordt enkel gebruikt voor btw-kredieten die niet onmiddellijk worden teruggevraagd. De belastingplichtige kan deze tegoeden via de provisierekening terugvragen of aanwenden voor de betaling van toekomstige btw-schulden.
- Belastingplichtigen zullen de btw-schulden onder de hervormde btw-ketting ook via domiciliëring kunnen voldoen.
- Ingevolge de nieuwe teruggaafprocedure kunnen belastingplichtigen via de btw-aangifte enkel nog teruggaaf vragen van het btw-krediet dat resulteert uit de betreffende periodieke btw-aangifte (rooster 72), en dit indien aan de voorwaarden wordt voldaan. Indien er geen teruggaaf wordt gevraagd of toegestaan, wordt het btw-krediet in principe ingeschreven op de Provisierekening btw. Dit op voorwaarde dat het tegoed minstens 2,50 euro bedraagt en er geen redenen bestaan tot inhouding. Belangrijk hierbij is wel dat de btw-administratie eerst controles zal uitvoeren m.b.t. het btw-krediet dat zal worden ingeschreven.
- De versnelde maandelijkse teruggaafprocedure wordt automatisch van toepassing voor alle maandaangevers (niet langer beperkt tot starters). Er dient dus niet langer een maandelijkse teruggaafvergunning te worden aangevraagd.
- Invoering van een vervangende btw-aangifte bij aanhoudende niet-indiening van de periodieke btw-aangiften. Deze btw-aangifte wordt automatisch opgesteld na een termijn van 3 maanden volgend op het aangiftetijdvak. De verschuldigde btw wordt gebaseerd op het hoogst verschuldigde btw-bedrag in rooster 71 van de btw-aangiften van de voorbije 12 maanden (met een minimum van 2.100 euro).
- Bij niet-betaling of laattijdige betaling wordt een proportionele geldboete van respectievelijk 5%, 10% of 15% opgelegd, afhankelijk of de aangifte tijdig werd ingediend. Voor deze wijziging was dit 15% maar enkel na aanmaning tot betaling door de btw-administratie. Bij niet-indiening of laattijdige indiening worden progressieve niet-proportionele geldboetes opgelegd, afhankelijk van het aantal eerdere overtredingen ( 500 tot 5.000 euro per aangifte). Wij vermoeden dat de btw-administratie na de wetswijziging dus strenger zal optreden, daar tot op heden het opleggen van een proportionele of niet-proportionele boete niet steeds gebeurde.
- Een andere belangrijke procedurele wijziging betreft de invoering van een wettelijke antwoordtermijn, die voor btw op vandaag nog niet bestond, van één maand bij vragen om inlichtingen op vlak van btw, tenzij er wettige redenen kunnen worden voorgelegd. Deze termijn kan worden beperkt tot tien dagen bij een teruggaafcontrole of indien de rechten van de Schatkist in het gedrang zijn.
- Correcties van materiële fouten (bv. niet-gerapporteerde factuur, onterechte btw-aftrek of een incorrecte herziening) in de btw-aangifte kunnen enkel nog gebeuren voor het einde de van aangiftetermijn (20e of 25e dag van de volgende maand) of in de eerstvolgende btw-aangifte nadat de fout wordt vastgesteld. Het is niet langer mogelijk om een btw-aangifte voor het verleden opnieuw in te dienen.
Aandachtspunten
Het is momenteel nog onduidelijk hoe de implementatie van de voormelde maatregelen IT-matig zal verlopen vanaf 1 januari resp. 1 februari 2025. De belangrijkste wijzigingen in de praktijk zullen zich voordoen op vlak van de btw-teruggaafprocedure, via de btw-aangifte dan wel de Provisierekening btw:
- Om zeker te zijn dat de btw-tegoeden tijdig worden terugbetaald, is het aangewezen dat belastingplichtigen nog om teruggaaf verzoeken van het openstaand btw-tegoed volgens de huidige procedure in de btw-aangifte van de maanden november en december 2024 voor maandaangevers of de btw-aangifte van het laatste kwartaal van 2024 voor de kwartaalaangevers.
- Onder de nieuwe regels zal de btw-administratie ook bij het inschrijven van het btw-krediet op de Provisierekening btw een controle uitvoeren naar de geldigheid van het btw-krediet. In de toekomst kunnen dus zowel het verzoek om teruggaaf als de inschrijving op Provisierekening btw aanleiding geven tot een controle op vlak van btw.
Btw-belastingplichtigen zullen ook nauwgezet hun complianceverplichtingen moeten naleven. Zelfs wanneer een belastingplichtige slechts gehouden is tot het indienen van nihil-aangiftes, is de tijdige indiening van belang. Bij aanhoudende niet-indiening kan dit leiden tot een naheffing van 2.100 euro btw per aangifte in geval van vervangende aangiftes en proportionele en niet-proportionele geldboetes.
Tot slot, stellen we vast dat ook de btw-procedure steeds formeler wordt vormgegeven en zo dichter aanleunt bij de procedure voor directe belastingen. Een uitstel/verlenging van de antwoordtermijn zal enkel nog mogelijk zijn indien er wettige redenen worden voorgelegd. Dit vereist aldus een strikte opvolging van de administratieve procedure op vlak van btw.
Het btw-team van Tiberghien assisteert u graag bij eventuele (praktische) vragen inzake de hervormde btw-ketting.
Loulou Geboers, Zosia Daniels, Charline De Coster en Lode Van Dessel – Tiberghien
0 reacties