De Programmawet van 26 december 2022 gaat, naar jaarlijkse gewoonte, gepaard met enkele veranderingen op fiscaal vlak (BS 30 december 2022). Op internationaal niveau heeft dit vooral een impact voor de notionele interestaftrek, wijziging van de minimumwinstbelasting en de verrekening van buitenlandse belasting op royalty’s.

Notionele interestaftrek afgeschaft door programmawet

Door toepassing van de notionele interestaftrek, ook wel aftrek voor risicokapitaal genoemd, kunnen kmo’s en grote ondernemingen een bepaald percentage aftrekken van hun belastbare winst. Het tarief is voor grote ondernemingen al enkele jaren negatief, waardoor deze vandaag de dag enkel nog voor kleine vennootschappen relevant is. Deze aftrek zou echter worden afgeschaft voor de belastbare tijdperken die worden afgesloten vanaf 31 december 2023.

Minimumbelasting

Ook gelinkt aan de vennootschapsbelasting, zal de korf van bepaalde aftrekposten niet langer worden vermeerderd met 70% van de resterende belastbare winst, als die 1 miljoen euro overschrijdt. Het percentage zal vanaf 1 januari 2023 worden verlaagd naar 40% voor aanslagjaar 2024. Dit leidt ertoe dat er voortaan een minimumbelasting zal zijn van 60%, als de belastbare winst boven de 1 miljoen euro gaat. Vanaf 1 januari 2024 zal het percentage allicht terug worden verhoogd naar 70% voor aanslagjaar 2025, maar deze herinvoering is nog onder voorbehoud.

Beide wijzigingen gaan gepaard met het invoeren van een antimisbruikbepaling, waarbij elke wijziging vanaf 11 oktober 2022 tot aan de afsluitdatum van het boekjaar zonder gevolg zal blijven.

Verrekening buitenlandse belastingen

Tot slot zal de verrekening van buitenlandse belastingen ten aanzien van sommige royalty’s niet langer gebeuren op forfaitaire basis (met name een verrekening van 15%). Voor belastbare tijdperken die worden afgesloten vanaf 31 december 2023, zal de verrekening voor alle royalty’s worden beperkt tot de werkelijk betaalde buitenlandse belasting.

Bekijk hier de integrale tekst van de Programmawet.

Stephanie Vanmarcke (Business Expert International Tax bij Vandelanotte)

Op de hoogte blijven van alle nieuwigheden binnen de juridische en fiscale wereld?
Volg Jubel.be op LinkedIn