De fiscale administratie heeft op 5 december 2024 via circulaire 2024/C/77 nieuwe richtlijnen gepubliceerd over de terugbetaling van thuis opgeladen elektriciteit door werkgevers aan werknemers en bedrijfsleiders. Deze richtlijnen introduceren een tijdelijke administratieve tolerantie voor 2025.

Wat wordt verstaan onder ‘thuis getankte elektriciteit’?

Wanneer een werkgever de elektriciteitskosten voor thuisladen terugbetaalt aan een werknemer of bedrijfsleider, kan dit als een belastbaar voordeel alle aard worden beschouwd. Dit geldt voor zowel privéverplaatsingen als woon-werkverkeer.

Om te voorkomen dat dit als een bijkomend belastbaar voordeel wordt beschouwd, moeten aan enkele specifieke voorwaarden worden voldaan:

• De thuis geïnstalleerde laadpaal moet beschikken over een communicatiesysteem dat het verbruik rapporteert aan de werkgever;
• De terugbetaling moet expliciet opgenomen zijn in de car policy van het bedrijf.

Indien de terugbetaling gebeurt op basis van de werkelijke elektriciteitskosten en deze kosten door de werknemer of bedrijfsleider bewezen worden, is er geen sprake van een bijkomend belastbaar voordeel.

Terugbetaling op basis van een vast tarief

Omdat het in de praktijk vaak lastig is om de werkelijke elektriciteitskosten exact vast te stellen, aanvaardt de fiscus nu een terugbetaling op basis van een vast tarief per kWh. Hierbij geldt één strikte voorwaarde: het vastgelegde tarief mag niet hoger zijn dan het CREG-tarief.

De CREG-tarieven worden per gewest en per kwartaal vastgesteld. Voor het eerste kwartaal van 2025 gelden de volgende tarieven:

• Vlaams Gewest: 28,22 eurocent/kWh
• Waals Gewest: 32,56 eurocent/kWh
• Brussels Gewest: 32,94 eurocent/kWh

Keuze voor één forfaitair tarief

Werkgevers kunnen ervoor kiezen om één uniform tarief te hanteren, ongeacht de woonplaats van hun werknemers of bedrijfsleiders. In dat geval moet dit tarief gebaseerd zijn op het laagste CREG-tarief dat in een van de gewesten geldt voor het betreffende kwartaal. Deze keuze geldt voor het volledige kalenderjaar en moet consistent worden toegepast.

Inwerkingtreding

Het gaat om een tijdelijke administratieve tolerantie van toepassing op terugbetalingen voor de periode van 1 januari 2025 tot en met 31 december 2025. Voor elektriciteitskosten die betrekking hebben op periodes vóór 1 januari 2025, zal de fiscus mildheid tonen, mits de terugbetaling op basis van de CREG-tarieven en te goeder trouw heeft plaatsgevonden.

Julie Vantomme
Charlotte Steelandt
Vandelanotte