Wij hebben in een eerder artikel geschreven over het standpunt van de Vlaamse Belastingdienst (VLABEL) met betrekking tot de zogenaamde verzekeringsgiften. VLABEL heeft het standpunt uitgebreid en een belangrijke toevoeging gedaan.

Nog even kort ter herinnering waar het juist over gaat. Meer toelichting vindt u in ons eerder artikel.

Verzekeringsgift geen oplossing om erfbelasting te vermijden

De uitkering van het kapitaal van een verzekeringscontract is belast met erfbelasting wanneer de uitkering gebeurt aan de persoon die initieel is aangeduid als begunstigde door de erflater. Ook wanneer de erflater alle rechten van het verzekeringscontract zou hebben geschonken aan die begunstigde en drie jaar na die schenking blijft leven. En ook wanneer er op die schenking 3% schenkbelasting heeft betaald.

Alternatieven om erfbelasting te vermijden

VLABEL stelt wel een aantal alternatieven voor om erfbelasting te vermijden:

1. Men koopt het verzekeringscontract af;
2. Een wijziging van de begunstiging. Relevant daarbij is dat de nieuw aangewezen begunstigde niet dezelfde begunstigde is als diegene die werd aangewezen door de oorspronkelijke verzekeringnemer (erflater). Het is – in de optiek van VLABEL – ook geen oplossing om als begiftigde van de schenking zichzelf (als ‘herbevestiging’) aan te duiden als nieuwe begunstigde. Ook een tijdelijke wijziging van de begunstigde waarbij men kort nadien de oorspronkelijke begunstigde opnieuw aanduidt, wordt niet aanvaard en wordt aanzien als fiscaal misbruik. Kortom, er moet werkelijk een andere begunstigde worden aangeduid dan diegene die werd aangeduid door de erflater, bijvoorbeeld de kleinkinderen.

Toevoeging bij de alternatieven

VLABEL voegt daar nu het volgende aan toe indien er initieel twee begunstigden zijn aangeduid, een primaire (bijvoorbeeld kinderen) en een secundaire begunstigde (bijvoorbeeld kleinkinderen). De secundaire begunstigde wordt aangeduid voor het geval de primaire begunstigde niet meer in leven zou zijn bij het overlijden van het verzekerd hoofd. Ook de schenking van het contract aan de secundaire begunstigde, waarbij de secundaire begunstigde zichzelf aanduidt als nieuwe (primaire) begunstigde, wordt nu aanzien als fiscaal misbruik en zal geen erfbelasting vermijden bij het overlijden van de erflater. Het maakt daarbij – volgens het standpunt – niet uit of de schenking gebeurt wanneer de primaire begunstigde nog leeft of niet op het ogenblik van de schenking.

Bij gebrek aan uitdrukkelijke bepaling over de inwerkingtreding, zal deze nieuwe visie wellicht de inwerkingtreding van het eerdere standpunt volgen. Het is dus van toepassing op elk overlijden vanaf 1 maart 2016.

CAZIMIR,

18 juli 2016.